增值税计算练习（附详细答案）

增值税计算练习（附详细答案）【例2-4?计算题】某自营出口生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物税率为17%，退税率为13%。2005年4月份有关经营情况如下：购进一批原材料，取得的增值税专用发票载明的价格为200万元，认证该购进货物准予抵扣的进项税34万元，上月末已抵扣税款3万元。本月国内无税货物销售金额为100万元，收款金额为117万元并存入银行。本月出口货物销售额折合为200万元。试计算该企业当期“免、抵、退”税额。 【正确答案】 （1）当期不得免征、抵扣的税额，200×（17%、13%）、8（万元） （2）当期应纳税额，100×17%、（34、8）、3、17、26、3、、12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额，200×13%、26（万元） （4）按照规定，如果期末还剩余多少税额抵扣？ 当期免、抵、退税金额：当期应退税金额，当期剩余抵扣税收金额，即企业当期应得退税金额，12(千元) （5）当期免、抵、退税金额，当期免、抵、退税金额，当期应退税金额26，12，14(万元) 【例2、5?计算题】某自营出口生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物税率为17%，退税率为13%，2005年6月相关经营情况为：采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价格为400万元，认证了该购进货物允许抵扣的进项税68万元。

上期末留存税款5万元，本月国内货物销售金额（不含税）100万元，收款117万元并存入银行，本月出口货物销售额折合人民币200万元，试计算该企业当期“免、抵、退”税额。 【解析】 （1）当期不得免、抵税额，200×（17%，13%），8（万元） （2）当期应纳税额，100×17%，（68，8），5，17，60，5，48（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额，200×13%，26（万元） （4）按照规定，若当期期末留存抵扣税额>当期免、抵、退税额时： 当期退税额，当期免、抵、退税额，为企业当期应得退税额，26（千元） （5）当期免、抵扣税额，免、抵、退税额，为企业当期应得退税额，本期抵免、退税额为本期应退税额，本期该企业本期退税额为26,260,000元。 （6）6月末结转下期继续抵扣的余税为220,000元（48,260,000元）。 （2）出口企业有进料加工复出口业务的“免、抵、退”方式如下： 【例2、6?计算题】某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税额为17%，退税率为13%。2005年8月相关经营情况为：采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价格为200万元，采购的货物经认证准予抵扣进项税34万元。 当月加工贸易免税进口料件的计税价格为100万元人民币。

上期末剩余税款6万元，本月不含税销售国内货物销售额为100万元，已收款项存入银行117万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期“免、抵、退”税额。《正确答案》 （1）不允许免税、抵、退税 不允许免税、减免税 免税进口料件计税价格×（出口货物税率、出口货物退税率），100×（17%、13%），4（千元） （2）不允许免税、抵、退税。 免、减税额为：当期出口货物FOB价格×外汇人民币价格×（出口货物税率、出口货物退税率），免征、减征的税额不得免征、减征。 抵免额为200×（17%、13%）、4、8、4、4（万元）（3）当期应纳税额，100×17%、（34、4）、6、17、30、6、、19（万元）（4）免、抵、退税额，免税采购原材料×材料出口退税率，100×13%、13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额，200×13%、13、13（百万元）（6）按规定，当期期末剩余抵免额>当期免、抵、退税额：当期应退税当期免、抵、退税额为企业应得的退税额，13（千元）（7）免税及当期抵免额、当期免退税额、当期应交退税额。企业当期免退税额，13,13,0（千元） （8）8月末余额，结转下期抵免税额6万元（19,13）。

【例?计算题】某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为15%，2009年1月份生产经营情况如下：（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，显示付款价款850万元，增值税额144.5万元，材料、燃料已检验合格并入库；（2）对外采购电力取得增值税专用发票，显示付款价款150万元，增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建项目； （3）购进原材料80万元，委托某公司加工该货物，支付加工费，取得增值税专用发票，注明价格30万元，增值税5.1万元，支付加工货物运输费10万元，取得运输公司开具的普通发票。（4）国内销售货物，取得销售额300万元（不含税），支付销售货物运输费18万元，取得运输公司开具的普通发票；（5）出口销售货物，取得销售额500万元。 要求：用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应交（或应退）增值税。 “正确答案” ?进项税额：进项税总额，144.5，25.5×80%，5.1，（10，18）（17%，15%），10（千元）?应交税额，300×17%，（171.96，10），，110.96（千元）?出口货物“免、抵、退”税额，500×15%，75（千元）?应退税额，75（千元）?次月减税额，110.96，75，35.96（千元） 【例题？ 【单选题】某具有出口经营权的生产企业（一般纳税人）于2002年8月从国内采购钢材用于生产，增值税专用发票上注明的价格为人民币，支付运费5800元，取得符合规定的运输发票，进口加工贸易免税料件，该料件包件应税价格为人民币13200元，料件已全部验收入库；本月销售国内货物销售额为人民币，出口货物FOB价格为42000美元，下列说法正确的是（ ）。

A.应退增值税45318元，增值税免征额0元。B.应退增值税37466元，增值税免征额6136元。C.应退增值税24050元，增值税免征额19552元。 D.增值税应退税款23967元，增值税免抵免19635元 【答案】C 【解析】计算过程： 免税、退税不能免抵免，8.3×42000×（17%、13%），13200×（17%、13%），13416（元）应纳税额，×17%，（×17%、5800×7%，13416），，24050（元）当期免、抵、退税金额，8.3×42000×13%，13200×13%，43602（元）当期应退税额，24050（元）当期免抵免金额，43602、24050、19552(元)2、2007年4月份计算题 某联合企业为增值税一般纳税人，某生产企业销售产品2000件，单价不含税58元；有1500件产品运往外省分公司销售，运费费用2000元，装卸费500元，取得国有运输公司开具的运费发票；有100件产品用于公益事业捐赠，按成本列示营业外支出科目，公益事业捐赠金额5000元；购进材料，从防伪税控系统获取的增值税专用发票显示销售额及增值税额为17000元，该批材料月末未入库； 同时，从某生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从某独立核算的水厂购进自来水并取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税720元，其中30%的自来水用于该厂水管故障导致全部溢漏损失。

本月取得的相关发票已全部于本月申领并认证，企业上述业务应纳增值税为（）元。运往外省分支机构销售的产品及用于公益事业捐赠的产品，应作为销售处理，征收增值税，运费2000元可抵扣7,。搬运费用不得抵扣。从生产企业购进废旧物资取得的普通发票，不是增值税专用发票，不能抵扣。如购进自来水用于员工卫生间，其进项税额不得抵扣。销项税总额，（2000+1500+100）×58×17,,35496 允许抵扣的进项税额，17000+720×（1-20,）+2000×7,,17716 应交增值税，35496 -17716,17780