2023年综合个人所得税汇算清缴政策解读

国家税务总局关于办理2023年综合个人所得税汇算清缴的公告解读

一、《公告》的基本框架和主要内容是什么？

2019年新个人所得税法的实施，标志着我国全面分类的个人所得税制度建立。 新税法要求纳税人年度终了后，必须汇总工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得，合并计算税款，报税务机关并结清应退或应缴税款。 在纳税人、扣缴义务人、中介机构、有关部门等社会各界的共同努力下，前四次结算顺利有序，结算系统的稳定性和便利性不断提高。 因此，《公告》在整体延续前四期财务结算公告基本框架和主要内容的基础上，进一步优化纳税服务措施，并对财务结算中易错点进行提示，让纳税人更轻松、更便捷。对纳税人来说更加方便。 准确完成计算。

《公告》共十二条。 之一条至第四条主要明确了结算内容、不需要结算的情况、需要结算的情况以及纳税人可以享受的专项附加扣除、其他扣除和其他税前扣除； 第五条至第四条 第九条主要明确了办理时间、方式、渠道、申报信息和数据保存、汇算清缴税务机关受理等； 第十条主要规定了办理汇算清缴退（缴）税的程序和要求； 第十一条主要说明税务机关提供的纳税服务、税务预约、优先退税等事项； 第十二条主要明确了相关规定的适用关系。

二、与往年相比，本公告的主要变化有哪些？

《公告》总体延续了此前财务报表的框架和内容。 主要变化是：

一是在第六条“处理方式”部分，进一步延长结算机构确认时间。 有代理需求的纳税人，不再需要在4月30日前与单位确认委托关系，为纳税人和单位办理结算留下了更加充足的时间。

二、第八条“申报信息及文件留存”部分，根据《财政部 国家税务总局关于继续执行股权相关个人所得税政策的公告》相关规定《上市公司激励措施》（2023年第25号）中，股权激励单独计算。 税收政策延长至2027年底。纳税人在一个纳税年度内获得两次以上（含两次）股权激励的，应当合并计算纳税。 本着便利纳税人经营的原则，《公告》进一步明确了纳税人获得两项以上股权激励的情况。 多次股权激励合并备案方式、时间、地点。

三是第十条“退（金）税款”部分，进一步明确了未足额申报缴纳税款的纳税人关于汇算清缴相关文件送达的规定，以对已申报缴纳税款的纳税人进行监督。未申报并全额缴纳税款。 纳税人纳税，应当依法履行纳税义务。

四是第十一条“会计服务”部分进一步完善了预约办税制度。 考虑到今年春节假期较晚，纳税申报预约起始时间调整为2月21日。

3、汇娟今年推出了哪些新的优化服务举措？

今年，在不断优化纳税服务的基础上，汇栓推出了以下新的便利措施：

（一）进一步扩大优先退税服务范围。 对于年收入6万元以下、已预缴个人所得税的纳税人，在往年个人所得税APP和自然人电子税务局网站提供的简单申报、快速办理服务的基础上，我们进一步提供优先退税服务，不断提高纳税人的获得感。

（二）进一步拓展财务报表项目预填服务。 依托国家医疗保障局、人力资源社会保障部向税务部门共享的医疗费用数据和个人养老金数据，为纳税人提供大病医疗专项附加扣除信息和个人预填养老金信息，为纳税人提供更准确的信息。 良好的举报体验。

（三）进一步优化纳税人个税APP操作体验。 升级个税APP版本，重构频道页面，重新设计功能图标，避免业务功能重叠，整合办理查询事项展示，突出“待办事项”提示，让纳税人体验更加友好。

四、今年对未依法办理结算的纳税人将实施哪些监管措施？

从近年来的会计情况看，大多数纳税人都能如实申报收入和扣除信息，依法履行纳税义务。 但税务部门在核查中也发现，少数纳税人虚报或不正确申报收入或扣除额，以达到多退、少缴税款的目的。 今年会计工作中，将从以下几个方面加强监管提醒：

（一）加强对错报专项附加扣除纳税人的监督和提醒。 对于未按规定申报专项附加扣除的情况，例如配偶双方按100%比例填写子女教育专项附加扣除，或者篡改证明材料享受大病医疗专项附加扣除等，等，一经发现，税务机关将利用个税APP，通过网站或通过扣缴义务人等渠道及时提醒。 纳税人享受新的扣除或税收优惠的，还应填写相关信息并提供证明材料。 纳税人拒不改正或者说明情况的，税务机关将按照《财政部 国家税务总局关于汇算清缴有关政策问题的公告》暂停纳税人享受专项附加扣除。 《个人综合所得税汇算清缴》（2019年第94号）。 纳税人按要求更正相关信息或者说明情况后，可以继续享受专项附加扣除。

（二）加强对未申报纳税、未足额缴纳税款的纳税人的监督和提醒。 对于需要汇算清缴税款的纳税人，在汇算期结束后未申报纳税或未足额缴纳税款的，一经发现，税务机关将通过电子方式依法报送完税报告。个人税务手机APP、网站等渠道，向其送达税务文书，责令限期改正，并依法收取滞纳金。 同时，也会在他的个人所得税《纳税记录》中注明。

请纳税人依法如实办理个人纳税申报，并按照法律规定对报送信息的真实性、准确性、完整性负责。 对虚假申报、篡改证明材料等情节严重的，税务机关将依法严肃处理，列入税务监管重点人员名单，并加强对其未来三期纳税申报的审查。年; 情节严重的，税务机关将依法依规处理。 立案调查。