2010年注册会计师考试《税法》计算与分析题精选真题

计算分析题

1.某位于县城的内资原煤生产企业，为增值税一般纳税人，于2010年1月发生如下业务；

（1）购买挖掘机一台，增值税专用发票上注明的价格为60万元，增值税为10.2万元，支付运费4万元，取得公路、内河货运发票。

（2）购进低值易耗品时，取得的增值税专用发票上注明的增值税额合计为8万元。

（3）开采原煤1万吨。原煤9000吨分期销售，单价500元/吨不含税，购销合同规定本月收款1/3，实际收款120万元（不含税）。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路、内河货运发票。

（4）用于职工宿舍供暖，使用了本月采出的200吨原煤；另将本月采出的500吨原煤免费赠送给了一位长期合作关系的客户。

（5）销售原煤开采过程中产生的天然气12.5万立方米，不包括销售额25万元。

（6）月末盘点时发现，月初购入的低值易耗品因管理不善，损失了1/5。（注：相关票据本月已由主管税务机关认证并申报抵扣；月初留存增值税为0；假设煤矿所在地原煤资源税额为5元/吨，天然气资源税额为10元/吨千立方米。）

要求：根据以上资料，按照以下编号回答问题，并计算每道题的总分。

（1）计算企业当月进项增值税额。

（2）计算该企业当月销项增值税额。

（3）计算企业当月应缴纳的增值税。

（4）计算企业当月应缴纳的资源税。

（5）计算企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

【参考答案】（1）进项税=10.2+4×7%+8×（1-1/5）+6×7%=17.3（万元）

（2）销项税=9000×500×1/3÷10000×17%+200×500÷10000×17%+500×500÷10000×17%+25×13%=34.7（万元）

（3）应交增值税=34.7-17.3=17.4（万元）

（4）应交资源税=9000×1/3×5÷10000+（200+500）×5÷10000= 1.85 （万元）

（5）应交城市维护建设税及教育费附加=17.4×（5%+3%）=1.39（万元）

2、某知名财经网站具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生如下业务：

（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，获得培训费用130万元，同时向学员销售配套培训资料获得收入70万元。

（2）发布网络广告，获得广告收入5000万元，其中1000万元支付给某动漫设计工作室设计费。

（3）自主研发的“钱通”证券分析软件已在国家版权局完成登记手续，版权 *** 给中国香港某证券研究机构， *** 收益200万元。

（4）销售2009年上市公司财务信息库光盘1万张计算题某联合企业为增值税一般纳税人，每张售价1000元；光盘交付使用后，通过互联网为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。

要求：根据以上信息，按以下顺序回答问题，并计算每个问题的总数。

（1）计算远程培训及教材销售业务应纳税所得额。

（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。

（3）计算软件 *** 业务应缴纳的营业税。

（4）计算远程技术支持服务应缴纳的营业税。

【参考答案】

（1）应交营业税=（130+70）×3%=6（万元）

（2）应交营业税=5000×5%=250万（万元）

（3）应交营业税=200×5%=10（千元）

（4）应交营业税=100×5%=5（万元）

3、某市烟草集团公司为增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证。2010年3月购进税烟800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱、200条/箱），M公司收取加工费1000元/箱（不含税）。当月M公司按正常进度加工生产卷烟200箱交集团公司回收，集团公司收回其中20箱。其中100箱销售给烟草批发商N公司，含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y店，免税销售收入320万元；100箱作为股权与F公司零售经销商Z公司共同设立烟草合资公司。（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产消费税为56%，加收0.003元/支。）

要求：根据以上信息，按以下顺序回答问题，并计算每个问题的总数。

（1）计算M企业当月应代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司对Z公司投资应缴纳的消费税。

【参考答案】

（1）收缴消费税=（800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56）×0.56+200×250×200×0.003÷10000=4.3955（万元）

（2）应纳税消费税为零。

（3）应交消费税=320×5%=16（千元）

（4）应交消费税=100×320÷80×5%=20（万元）

4、某房地产开发公司于2009年1月 *** 一块土地使用权，按照 *** 合同约定，支付 *** 土地价款6000万元，并于当月取得土地使用权证。2009年2月至2010年3月中旬，该房地产开发公司在 *** 土地面积的70%上开发建设办公楼（其余30%尚未使用）。开发过程中，按照建设承包合同约定支付给施工公司的工料费共计5800万元；发生利息支出300万元，不高于同期贷款利率，并可由金融机构证明。3月下旬，该公司将开发建设的办公楼总面积的20%转为公司固定资产用于出租，其余部分则对外销售。 2010年4月至6月，公司共计获得租金收入60万元，销售部分已全部售出，共计实现销售收入1.4亿元。在写字楼开发销售过程中，公司共计发生管理费用800万元，销售费用400万元。（注：该公司适用城市维护建设税税率为7%；教育费附加税率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除率为5%）。

要求：根据以上资料，按照以下编号回答问题，并计算每道题的总分。

（1）计算该房地产开发公司2010年4月至6月应缴纳营业税总额。

（2）计算房地产开发公司2010年4月至6月应缴纳城建税和教育费附加总额。

（3）房地产开发企业计算缴纳土地增值税时应当扣除的土地成本。

（4）房地产开发企业在计算土地增值税时应当扣除的开发成本。

（5）房地产开发企业在计算土地增值税时应当扣除的开发费用。

（6）计算房地产开发公司出售办公楼土地应缴纳的增值税。

（7）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。

【参考答案】

（1）营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元）

（2）城市维护建设税及教育费附加=703×（7%+3%）=70.3（万元）

（3）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（万元）