2010年增值税综合计算10道题附答案

2010年增值税综合计算题10题附答案 四、计算题（20分） 某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年4月份销售大型货车100辆，每辆不含税单价12万元，同时负责运输计算题 某联合企业为增值税一般纳税人，每辆获得运费收入5000元。因运输生产材料需要，该厂改装同型号大型货车1辆自用。本月取得购进材料防伪税控系统开具的增值税专用发票，标价300万元，增值税额51万元。本月取得的相关发票均已认证，并在本月抵扣。计算4月份应纳增值税。 四、 计算题： 答案： 销项税额 12×100×17%+0.5×100/1.17×0.17=204+7.26=211.26 万元 进项税额 51 万元 应交税额 211.26-51=160.26 万元 四、计算题（20 分） 某超市为增值税小规模纳税人（实行价格征税统一制度），2009 年 3 月份，零售粮食、食用植物油、各类蔬菜、水果收入 51,500 元，销售其他商品收入 20,600 元；为某厂家提供有偿广告宣传服务，收入 30,900 元，过期食品损失 1,030 元。请计算 3 月份应交增值税。 四、 计算题 答案：应交增值税 （51500+20600）×（1+3%）×3%=2100元 四、计算题（20分） 某百货商场（一般纳税人税率17%）2009年4月份销售收入（不含税）100万元。

4月份从防伪税控系统获取增值税专用发票80张，均经税务机关认证，销售总价100万元（其中未付货款60万元），税额17万元；上月采购的免税农产品作为福利发放给员工，账面金额1.74万元；3月份库存2008年采购的彩电10台，被盗，已立案，已知账面成本每台5400元。计算4月份商场应缴纳增值税。四、 计算题 销项税额 100×17%=170,000 元 进项税额 170,000 元 不得抵扣的进项税额 17400?（1-13%）×13%+5400×10×17%=2600+9180=11780 元 应交增值税-+11780=11780 元 四、计算题（20 分） 某工业企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月份从外购汽车配件 100 箱，支付价款 元（不含税），同月取得增值税专用发票并认证合格。该配件入库后，因自然灾害损失 5 箱，因管理不善被盗 5 箱； 其余全部由生产车间使用，共生产变速器90台，其中直销60台，单价2000元（不含税），免费赠送20台用于推广试用，10台用于企业生产设备修理。请回答以下问题：A.当月不得抵扣的进项税额，B.当月允许抵扣的进项税额，C.当月企业销项税额，D.当月企业应交增值税，四、 计算题 A.当月不得抵扣的进项税额 答案：?100×5×17%=850 元 B.当月允许抵扣的进项税额 答案：?100×（100-5）×17%=16150 元 C.当月销项税额 答案：（60+20）×2000×17%=27200 元 D.当月应缴纳的增值税额 答案：27200-16150=11050 元 四、计算题（20 分） 某机床厂为增值税一般纳税人。

2009年4月，税务机关在审查该公司2008年12月增值税申报缴纳情况时发现，其部分经济活动及会计处理如下： （1）公司投资购买本公司生产的5台A机床，每台机床的生产成本为14万元，市场价格为20万元（不含税），公司的会计处理为： 借记：长期股权投资 700,000 贷记：存货 700,000 （2）公司扩大生产，新建生产车间，公司生产的2台A机床直接用于生产，未入库，公司的会计处理为： 借记：固定资产 280,000 贷记：生产成本 280,000 （3）公司以本公司生产的1台机床换取原钢28吨，取得增值税专用发票（认证）。 发票标价为200,000元，税率17%，税额34,000元，该材料已检验合格入库，会计处理为： 借记：原材料 200,000 借记：应交税费-应交增值税（进项税额） 34,000 贷记：存货 140,000 贷记：营业外收入 94,000 （4） 调换的钢材部分用于新车间建设，成本为30,000元，会计处理为： 借记：在建工程 30,000 贷记：原材料 30,000 （5） 以收款验收结算方式销售机床3台，已办完收款手续。 会计处理为： 借记：分期发运商品 420,000 贷记：库存商品 420,000 要求： （1）指出上述会计处理中企业增值税会计核算存在的问题； （2）计算企业应缴纳的增值税金额； 四、计算问题 1.企业在增值税会计核算中存在的问题是： （1）自制货物（机床）用于对外投资，不按销售额计算增值税销项税额。

（2）自制货物（机床）用于非应税项目（企业固定资产），不计算销项增值税。 （3）易货贸易（自制机床换取原材料）不计算销售额。 （4）外购货物（钢材）用于固定资产（新建车间厂房建设），不按规定转出进项增值税。 （5）产品采用代收承兑结算方式销售，办妥代收手续后，不按规定确认收入计算销项增值税。 2、该企业应缴纳的增值税额为： 应交销项增值税=（5×200,000+2×200,000+1×200,000+3×200,000）×17%=374,000（元） 应转入项增值税=30,000×17%=5,100（元） 应缴纳增值税=374,000-5,100=（元） 四、计算题（20分） 某电视机厂为增值税一般纳税人，产品及材料适用增值税税率为17%，2008年3月发生如下经济交易： 1、向某商场销售彩电120台，每台售价3000元（不含税），已收到销售价款。 2、采购电子元器件并取得增值税专用发票，价格为人民币，增值税进项税额为人民币30600元，材料已检验入库。向运输部门支付运输费用人民币3200元并取得运费发票；其中运费人民币2500元，装卸费人民币200元，建设基金人民币500元。

以上款项已全部支付。 3、为装修工厂展示厅，取得生产材料一批，材料成本为 元（不含税）。 4、用于给员工发放福利的小彩电100台，此型号电视机生产成本为900元/台，销售价格为1000元/台。（成本与销售价格均不含税） 5、没收欠缴的包装押金19890元。 6、企业当月取得的专用发票及货运发票，已在相应的申报期内办理认证扣除。 要求： 1、计算电视机厂当月准予抵扣的进项增值税额。 2、计算电视机厂当月的销项增值税额及应纳税额。 四、 计算题 1.电视机厂当月可抵扣的进项税=30600+（2500+500）×7%-×17%=13810(元) 2.电视机厂当月销项税=[120×3000+100×1000+19890/（1+17%）]×17%=81090(元) 电视机厂当月应纳税额=81090-13810=67280(元) 四、计算题（20分） 某公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售计算机。2008年12月发生如下经济活动： 1.当月销售A型计算机500台，每台售价9000元。 由于采购方按时付款，因此开具了红字普通发票，并给予5%的折扣。

2、将200台A型电脑运往外省分公司销售，支付运费及其他费用12万元。运输单位出具的运费单显示运费10万元、建设基金5000元、装卸费5000元、保险费1万元。3、采用以旧换新方式收购旧型号电脑，销售100台A型电脑。每台旧型号在上述销售价格基础上折价2500元不含税。4、购买电脑原材料及配件，取得价格200万元、增值税额34万元的增值税专用发票，材料已检验合格入库。5、为即将举行的全运会捐赠50台电脑。6、从国外购买两台电脑测试设备，海关出具的完税证明上注明的增值税额为18万元。 7.企业当月取得的专用发票、货运发票已在相应的申报期内办理认证抵扣。 要求： 1.计算企业当月增值税销项税额。 2.计算企业当月可抵扣的进项税额和应纳税额。 四、计算题 1.企业当月销项税额=（500+200+100+50）×0.9×17%=130.05（万元） 2.企业当月可抵扣的进项税额=（10+0.5）×7%+34=34735（万元） 企业当月应缴纳增值税=130.05-34735=95315（万元） 四、计算题计算题（20分） 某工业企业为增值税一般纳税人，其产品及材料适用17%的增值税税率。

其2009年3月份购销情况如下：1、购进机器一台，取得增值税专用发票一张，发票上注明价格为 元，增值税为34000元；同时取得运输部门开具的货运发票一张，运输费3600元，其中运费2500元、建设基金500元、装卸费600元。机器已投入使用，相关资金已支付。2、公司上月购进的材料用于员工福利，实际发生费用为5000元；同时向某学校捐赠一批材料，实际发生费用为10000元，该批材料上月已申报抵扣进项税。3、公司同月对外销售A产品1000台，不含税总销售额为 元； 产品A有50件用于非应税项目，每件实际成本为480元。4、企业同月取得的专用发票及货运发票已在相应的申报期内办理认证抵扣。要求：1、根据以上资料，计算企业2009年3月份销项增值税额。2、根据以上资料，计算企业2009年3月份可抵扣的进项增值税额。3、根据以上资料，计算企业2009年3月份应缴纳增值税额。四、 计算题 1.该企业2006年3月份销项税额=[10000×（1+10%）+50×（？1000）]×17%=91120(元) 2.增值税可抵扣进项税额=34000+（2500+500）×7%-5000×17%=33360(元) 3.该企业2006年3月份应交增值税=91120-33360=57760(元) 四、计算题（20分） 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、进口业务。 2008年11月份相关业务情况如下（当月取得的相关票据符合税法规定并已在当月认证扣除）：1、批发货物无税销售额240万元，由于采购方预付货款，按照合同约定给予采购方2%的折扣，实际收到货款235.2万元；销售其他商品零售收入889.2万元。

2、月末发现采购的服装丢失，账面成本94.1万元。3、货物采购自国内市场，取得的增值税专用发票上注明税额76.5万元；采购过程中发生运输费40万​​元、装卸费10万元，取得运输部门开具的运费发票。免税废旧物资采购自废旧物资回收经营单位，金额30万元。固定资产购置税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明税额4.25万元。免税农产品采购自国有农场，采购金额220万元，开具合法采购凭证，支付农产品运输运费10万元，取得运费发票。 该批农产品用于配餐中心。4、配餐中心收到扣缴进项税后的餐具，成本20万元。5、上月销售的10辆摩托车因质量问题被客户退货，贸易公司退还客户7.02万元并开具红字普通发票，贸易公司退还给厂家并取得厂家开具的红字专用发票，注明金额5万元，税金8500元。6、取得啤酒逾期包装押金20万元、白酒逾期包装押金30万元。7、委托代销某品牌服装，取得销售收入93.6万元（零售价），与委托方结算，取得增值税专用发票税额12.4万元。 要求：1、分别计算上述业务的销项税额、进项税额；2、计算企业当月应缴纳的增值税额。

四、计算题 （1）销项税额=240×17%+（889.2）×（1+17%）×17%=170万元 （2）进项税额转出=94.1×17%=16万元 （3）进项税额=76.5+40×7%+4.25+（220×13%+10×7%）×（1-60%）=95.27万元 （4）进项税额转出=20×17%=3.4万元 （5）销售退回抵扣销项税额=7.02?（1+17%）×17%=10200元 购进货物抵扣进项税额=8500元 （6）销项税额=20?（1+17%）×17%=29100元 （7）销项税额=93.6?(1+17%)×17%=136,000元 进项税额=124,000元 2.应交增值税=（170+2.91+13.6-1.02）-（95.27+12.4-0.85-3.4-16）=980,700元 四、计算题（20分） 2009年3月，某生产企业（一般纳税人税率17%）销售产品2000件，不含税单价60元，单位成本价50元；另有1500件产品运往外省分公司销售，发生运费2000元、装卸费500元，取得国有运输企业开具的运费发票； 用于公益捐赠的产品100件，按成本计入营业外支出公益捐赠金额5000元；采购了材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，显示销售额元，增值税17000元，但该批材料月底未入库；同时从废旧物资回收企业采购了废旧物资，废旧物资专用发票显示金额5000元，开具日期为2008年12月29日；本月取得的相关发票均已在本月申领并认证通过。

请按照现行增值税规定计算并回答问题： A 计算视同销售额， B 废料专用发票可以扣除吗，应扣除的税额， C 货运发票可以扣除吗，应扣除的税额， D 本月应纳税所得额， 四、计算问题 A 计算视同销售额， 答：（1500+100）×60=96000元 B 废料专用发票可以扣除吗，应扣除的税额， 答：可以扣除；可扣除税额 5000×10%=500元 C 货运发票可以扣除吗，应扣除的税额， 答：可以扣除； 可抵扣税额 2000×7%=140元 D 当月应纳增值税额， 答：销项税额[2000×60+（1500+100）×60]×17%=36720元 进项税额 2000×7%+5000×10%+17000=17640元 应纳增值税额 36720-17640=19080元