2020年税务会计师《税法1》考试考点：应纳增值税计算

应纳增值税的计算

1. 一般计税方法

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税劳务时，适用一般计税方法。 计算公式为：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人采用简易征收方式的，应纳税额的计算公式为：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+简易征收法计算的增值税额

2、简单的计税方法

小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税劳务，适用简易计税方法。

简易计税方法的计算公式为：

当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

3. 预提税计算方法

境外单位或者个人在境内发生应税活动计算题 某联合企业为增值税一般纳税人，在境内没有经营机构的，扣缴义务人应当按照下列公式计算：

计算应扣税额：

应扣税额=收款人缴纳的价款÷（1+税率）×税率

【练习题】

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件产业税收优惠）。 2019年5月发生的业务如下：

（一）销售自主开发的软件产品，取得不含税销售额260万元。 提供软件技术服务，获得不含税服务费35万元。

（二）采购用于软件产品开发和软件技术服务的物资，取得金额30万元、税额3.9万元的增值税专用发票。

（三）员工国内旅行时，报销时须提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价21800元和民航发展基金1200元。

（4）2010年购买的办公楼 *** ，实现含税收入8700万元。 该企业无法提供办公楼发票，提供的契税完税证明上注明的税额为2200万元。 企业在 *** 办公楼时选择按照简易计税方法计税。

根据以上信息，回答下列问题：

1、业务（1）销项税额为（ ）万元。

A.15.60 B.38.35 C.35.90 D.17.70

【答案】C【分析】企业销项税额（1）=260×13%+35×6%=35.9（万元）

2、公司本期可抵扣进项税额为()万元。

A.4.08 B.4.50 C.4.49 D.4.09

【答案】A【分析】当期可抵扣进项税额=3.9+2.18÷（1+9%）×9%=4.08（万元） 【提示】民航发展基金不抵扣允许计算扣除额。

3、企业（4）应缴纳增值税1万元。

A.189.32 B.414.29 C.309.52 D.253.40

【答案】C【分析】企业应纳增值税（4）=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（万元）

4、企业2019年5月实际缴纳增值税1万元。

A.318.94 B.446.11 C.341.34 D.340.93

【答案】A【分析】2019年5月实际缴纳的增值税=260×3%+35×6%-4.08×35÷（260+35）+309.52=318.94（万元）

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