小规模纳税人，近五年增值税减免税政策变化

近年来，小规模纳税人减免增值税优惠政策变化频繁，极易造成混乱。 今天我们就来总结一下，总结如下：

2019年

免征：增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。 实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

【政策依据】《财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠减税降费政策的通知》（财税[2019]13号）

2020年

（一）湖北优惠：

2020年3月1日至12月31日，湖北省增值税小规模纳税人，按3%税率征收的应税销售收入，免征增值税； 预缴增值税项目适用3%的预缴税率，暂停预缴增值税。

（2）全国优惠：

增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。

除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人适用3%的应税销售税，减按1%的税率征收增值税； 预缴增值税适用3%的预缴税率。 税项减按1%预缴增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第13号）税务管理）； 《财政部 国家税务总局关于延长实施小规模纳税人增值税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第24号）税收）

2021年

（一）湖北优惠：

2021年1月1日至3月31日，湖北省增值税小规模纳税人，按3%征收率征收的应税销售收入免征增值税； 预缴增值税项目按3%预征税率，暂停预缴增值税。

2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%的应税销售额，减按1%的税率征收增值税； 适用3%预征税率 对于预缴增值税项目，减按1%预缴税率预缴增值税。

（2）全国优惠：

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税。

湖北省以外地区增值税小规模纳税人，原按3%征收率征收的应税销售收入，减按1%征收率； 对预缴3%税率的预缴增值税项目，减按税率征收。 按 1% 的预缴率预缴增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于明确小规模纳税人增值税免税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2021年第11号）

《财政部 国家税务总局关于继续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2021年第7号）

2022年

（一）减税：

2022年1月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售额，减按1%的税率征收增值税； 适用 3% 的预收率。 对于增值税项目，增值税按 1% 的优惠税率预缴。

(2) 豁免：

1、增值税小规模纳税人月销售额在15万元（含）以下的，免征增值税。

2、2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人应税销售收入按照3%的征收率小规模纳税，免征增值税； 适用3%预缴税率预缴增值税的项目，暂停预缴增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于免征增值税小规模纳税人增值税的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第15号）

2023年

（一）减税：

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人减按3%的应税销售额税率，减按1%的税率征收增值税； 应税销售收入适用3%的预征税率。 对于增值税项目，增值税按 1% 的优惠税率预缴。

(2) 豁免：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于明确小规模纳税人增值税减免政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2023年第1号）